重中之重：资产篇x b a i x i n g c o m
库存现金
备用金 | 出纳拨付各部门备用金： |
现金盘盈 （溢余） | 1.发现时：（调账） 2．按管理权限经批准后： |
现金盘亏 （短缺） | 1.发现时：（调账） 2．按管理权限经批准后： | 原文www.xbaixing.com
应收及预付款项
应收票据 | 1.应收票据取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 银行存款 2.到期收回款项时 借：银行存款 贷：应收票据 3.到期未收回时 借：应收账款 贷：应收票据 4.票据贴现时 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 5.票据转让时 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，借记或贷记） |
预付账款 | 1.付款时 借：预付账款x+b+a+i+x+i+n+g+c+o+m 贷：银行存款 2.收货时（一预到底） 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3.付余款时 借：预付账款 贷：银行存款 |
应收账款及其减值 | 1.应收账款发生时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫款项） 2. 收到款项，冲销应收账款 借：银行存款 财务费用（实际发生的现金折扣额） 贷：应收账款 减值 1.计提、补提：坏账尚未发生（2019年改动） 借：信用减值损失 贷：坏账准备 2.转回多计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：信用减值损失 3.坏账损失，实际发生坏账时小百姓网 （转销无法收回备抵法核算的应收账款/核销坏账） 借：坏账准备 贷：应收账款 4.已确认坏账又重新收回时（又称收回已转销的应收账款） 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 |
交易性金融资产（债券、股票）
初始购入 | 借：交易性金融资产—成本（不含交易费用的购入价） 应收股利（包含在购买价款中已宣告尚未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用支付的增值税） |
持有期间 | 1.收到包含在价款当中的股利/利息 借：其他货币资金 贷：应收股利 2.宣告发放现金股利 收到现金股利或债券利息时： |
期末计量 x~b~a~i~x~i~n~g~c~o~m | 1. 公允价值上升时： 2. 公允价值下降时： |
交易性金融资产的处置 | 借：其他货币资金（实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方）（出售时点账面价值和初始入账价值的差额） 投资收益（差额倒挤，或借方） 【注意】不再将公允价值变动损益结转到投资收益 同时： 如果转让时是盈利的话， 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（亏损则反之） |
计算公式 | 1. 交易性金融资产出售时点应确认的投资收益/出售时点对当期损益（利润）的影响/出售时点净损益（利润）=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-转让金融商品应交增值税 2. 交易性金融资产整个持有期间确认的投资收益=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产出售时账面价值-购买时交易费用+持有期间获得的现金股利或债券利息-转让金融商品应交增值税 3.转让金融商品应交增值税=（交易性金融资产的出售价-买入价）/（1+税率）x 税率 【注意】买入价不需要扣除已宣告尚未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息。 |
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