金坛会计培训-年底了，关账日到了！此时财务人员正紧张忙碌资产清查

年底了，关账日到了！此时财务人员正紧张忙碌资产清查、债务核实，对账结账，其中一项重要工作就是自查税前扣除凭证，为来年企业所得税汇算清缴做好准备小.百.姓.网。下面上元会计就说说年底税前扣除凭证的几个自查要点。

      上元会计总结要点一：核实税前扣除凭证是否取得

（一）企业已发生的支出，核实税前扣除凭证是否取得。

（二）暂未取得税前扣除凭证的，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证VbfL。

     上元会计总结要点二：核实税前扣除凭证取得是否完整、齐全

（一）根据不同支出项目，核实对应凭证是否完整、齐全：

1. 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的：

①对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

②对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证www.xbaixing.com。

2. 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的：

①对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；

②对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

3. 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出：

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证www.xbaixing.com小百姓网。

（二）核对与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等是否齐备。整理相关资料留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

      上元会计总结要点三：核实税前扣除凭证填写是否规范、完整x+b+a+i+x+i+n+g+c+o+m。

（一） 核实发票开具是否按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，相关章戳加盖是否齐全、正确。

（二）核实增值税专用发票开具是否符合以下规定：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。

 （三）核实增值税普通发票“购买方纳税人识别号”栏是否准确填列企业纳税人识别号或统一社会信用代码来源www.xbaixing.com。

（四）重点关注以下票面要素：

1.“税率/征收率”、”商品和服务税收分类编码”是否选择正确；

2.“销货清单”、“差额开票”、“红字开具”是否通过增值税发票管理新系统正确开具；

3.“备注栏”是否填列完整，比如提供建筑服务，发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；销售不动产，发票的备注栏注明不动产的详细地址；

      提供货物运输服务，发票的备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，如内容较多可另附清单；税务机关代开发票，备注栏注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号等等。

    上元会计总结要点四：发现税前扣除凭证不合规的，及时要求对方补开、换开

（一）企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。